Vad är moms och hur bokförs den? Enkel guide - Wrebit
Vad är moms och hur ska det bokföras samt rapporteras?
Moms är en förkortning av mervärdesskatt, en skatt som läggs på de flesta varor och tjänster. Företag som är momsregistrerade lägger på moms vid försäljning (utgående moms) och betalar moms vid inköp (ingående moms). Vilken moms det gäller beror på om du köper eller säljer en vara eller tjänst.
Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms?
Ingående moms är det som läggs på varan/tjänsten som du köper in till företaget.
Utgående moms är det som du lägger på varan/tjänsten som du säljer från företaget.
En bra kom ihåg regel för att ha koll på ingående vs utgående moms är att tänka att momsen följer med varan/tjänsten:
Köper du in något blir det ingående moms. Varan/tjänsten går in i ditt företag.
Säljer du något blir det istället utgående moms. Vara/tjänsten går ut ur företaget.
Momsregistrerad eller inte?
Om ditt företag har en låg årsomsättning kan ditt företag vara undantaget från moms. Har ditt företag en årsomsättning under det aktuella kalenderåret som är mindre än 120 000 kr behöver du inte vara momsregistrerad.
Ditt företag måste vara registrerad för moms om:
Din årsomsättning som överstiger 120 000 kr.
Du köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet.
Du säljer tjänster till andra EU-länder som du ska lämna periodisk sammanställning för.
Du har köpt andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor från andra EU-länder för mer än 90 000 kr på ett år.
Hur ofta ska momsen deklareras?
Hur ofta du ska deklarera moms beror på vad ditt företag är registrerat för hos Skatteverket, samt din årsomsättning. Du kan välja att deklarera moms en gång per år, en gång per kvartal (var tredje månad) eller varje månad. Mindre företag har oftast års- eller kvartalsvis deklaration, medan större företag ofta deklarerar varje månad.
Table 1
Årsomsättning
Redovisningsperioder
Max 1 miljon kr
En gång per år, var tredje månad eller varje månad
Max 40 miljoner kr
Var tredje månad eller varje månad
Mer än 40 miljoner kr
Endast en gång i månaden
Momssatser
Beroende på vad du köper eller säljer så kandet vara olika momssatser. Att ha koll på hur mycket moms det är på det man köper och säljer är viktigt för att det ska bli rätt i momsdeklarationen. Jämför därför alltid den verifikation som skapas mot det kvitto/faktura som du har som underlag så att det blir rätt bokfört.
Momssatserna i Sverige är:
25 % moms: Är på det mesta som du köper när det kommer till varor och tjänster.
12 % moms: Unikt för mat relaterad moms. Både råvaror och restaurangbesök.
6 % moms: Unikt för tåg och resor samt hotell, tidningar och litteratur.
Handlar du med byggtjänster finns det något som heter omvänd skattskyldighet. Det betyder att köparen är skyldig att rapportera in momsen till staten.
Det är vanligt förekommande vid försäljning av byggtjänster mellan företag inom byggsektorn. Detta gäller till exempel när näringsidkare säljer tjänster som:
markarbete
byggnation
VVS
byggstädning
Detta avser alltså handel mellan byggföretag.
Fakturan ska då vara momsfri med texten"Omvänd betalningsskyldighet”.
Om du får en faktura från ett annat byggföretag så använder du konto 4425 “Inköp av tjänster inom Sverige, omvänd skattskyldighet”. Är det en faktura som du skickar till ett annat byggföretag använder du konto 3231 “Försäljning bygg, omvänd skattskyldighet” när du ska bokföra den försäljningen.
Moms vid vinstmarginalbeskattning (VMB)
När du säljer begagnade varor, konstverk, antikviteter eller samlarföremål ska momsen i vissa fall beräknas annorlunda. Man beräknar då momsen på skillnaden mellan försäljningspriset och inköpspriset istället för på försäljningspriset.
För att vinstmarginalbeskattning ska vara applicerbart behöver köpet ske från en part som inte har haft avdragsrätt på din ingående moms vid köp av varan, till exempel en privatperson. Har säljaren debiterat moms på fakturan kan du inte använda dig av VMB.
Vid försäljning sen ska momsbeloppet inte finnas med på fakturan till köparen. Kunden får inte göra avdrag för momsen om du som säljare har använt dig av VMB.
I fakturan ska du skriva något av följande:
vinstmarginalbeskattning för begagnade varor
vinstmarginalbeskattning för konstverk
vinstmarginalbeskattningför samlarföremål och antikviteter
Notera att man inte måste använda sig av VMB vid försäljning av begagnade varor utanman kan använda sig av de vanligare reglerna.
När du bokför dina inköp och försäljningar av VMB varor så används följande konton.
Vid inköp av VMB-varor bokför du mot konto 4200 Inköp VMB-varor, utan moms.
När de sedan säljs bokför du mot konto 3220 Försäljning VMB varor, momsfri. Här ska beloppet som du köpte in varan för då du inte får beräkna moms på inköpspriset.
Försäljningsvärdet minus inköp med 25% moms bokförs mot konto 3224 Positiv vinstmarginal 25 %.
Försäljning av VMB Emil köper in en vas för 100 kr från en privatperson och ska använda sig av VMB vid försäljningen. Emil säljer vasen för 200 kr. Det betyder att han ska beräkna moms på försäljningspriset - inköpsvärdet. Det blir 200 – 100 = 100.
För att räkna ut momsen: 100 x 0.2 = 20
När Emil bokför blir det på följande sätt:
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
3220 Försäljning VMB varor, momsfri
100
3224 Positiv vinstmarginal 25%
80
Utgående moms
20
Inköp av VMB varor
Emil köper in en vara av ett företag som använder sig av VMB för 200 kr.
När Emil bokför blir det på följande sätt:
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
4200 VMB-varor, utan moms
200
Moms vid handel med utlandet
Nedan beskriver vi hur du ska rapportera moms som ett momsregistrerat företag som har handel med länder inom respektive utom EU. Viktigt att komma ihåg är att om ditt företag handlar och säljer med länder inom/utom EU enligt ovan så måste du vara momsregistrerad.
Moms vid handel med land inom EU
Handlar du med länder inom EU bokför du dina inköp som inköp av varor/tjänster inom EU. Vid ett köp med ett annat landinom EU är det vanligast att säljaren inte ska ta upp någon moms på försäljning men du som köpare ska redovisa omvänd moms på inköpet. Det gör att man bokför både ingående moms samt utgående moms på sitt inköp vid köp från annat land inom EU.
Exempel för moms vid handel med land inom EU
Lisa köper in varor för 200 kr från Erik iSpanien. Båda parter är momsregistrerade i sina respektive länder. Lisa har uppgett sitt VAT-nummer vid inköpet. Då varorna ska användas i Lisas verksamhet ska säljaren Erik inte redovisa någon moms men Lisa ska redovisa svensk moms på inköpet i sin momsdeklaration i Sverige.
För att räkna ut momsen på inköpet räknarLisa följande:
Ingående moms: 200 kr x 0,2 = 50 kr
Utgående moms: 200 kr x 0,2 = 50 kr
Den ingående momsen ska bokföras mot konto 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet 25% i Wrebit.
Den utgående momsen ska bokföras mot konto 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet 25% i Wrebit.
När du bokför ett inköp ser verifikationen ut enligt nedan
Inköp av varor för 200 kr
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
4056 Inköp varor från utlandet inom EU
200
2647 Ing moms omvänd skattskyldighet 25%
50
2614 Utg moms omvänd skattskyldighet 25%
50
Försäljning 200 kr, köpare med VAT-nummer
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
3058 Försäljning varor utlandet inom EU
200
Försäljning till privatperson inom EU
Försäljning till privatpersoner utan ett VAT-nummer hanteras som svensk moms. Det betyder att momsen ska läggas på försäljningen som vid försäljning inom Sverige.
Försäljning av varor 200 kr till privatperson
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
3056 Försäljning varor inom EU, momspliktig (till privatpersoner
160
2611 Utgående moms 25%
40
Periodisk sammanställning
Säljer du varor eller vissa tjänster till andra företag med VAT-nummer inom EU så ska du lämna en periodisk sammanställning till Skatteverket.
Den ska bland annat innehålla:
Till vem du har sålt (mottagarens VAT-nummer)
Värde
med flera.
Använd Skatteverkets e-tjänst för att lämna in din periodiska sammanställning. Inne på Skatteverkets hemsida kan duse när du ska lämna in din periodiska sammanställning.
Moms vid handel utom EU
Vid köp av varor utanför EU kallas det för import. Vid import av varor utom EU är huvudregeln att köparen ska redovisa svensk importmoms i sin momsdeklaration och att varan oftast tullbeläggs.
Ingen moms betalas normalt till utländsk säljare. Den utgående momsen beräknas och redovisas beroende på vad det är som har köpt/sålts och du kan ofta dra av den ingående momsen men med förutsättningen att tjänsten används i din momspliktiga verksamhet.
Skulle varan köpts eller sålts med 25% moms i Sverige är det de som ska redovisas.
Skulle varan köpts eller sålts med 12% moms i Sverige är det de som ska redovisas.
Skulle varan köpts eller sålts med 6% moms i Sverige är det de som ska redovisas.
Tullverket hanterar importdeklaration och tullavgifter, och varan anses som en import. När du importerar varor får du av tullverket en tullräkning/tullkvitto som bestämmer hur mycket moms du ska redovisa där står det också vilken period som det ska redovisas i.
Med import menas:
när en vara förs in till Sverige från ett land utanför EU
när en vara förs in till Sverige från ett områdeinom EU som ligger utanför EU:s momsområde, till exempel Åland.
Handlar du med ett land utanför EU behöver ditt företag ha ett EORI-nummer. Du ansöker om det inne på tullverkets hemsida. Du behöver det som ett unikt registreringsnummer som du använder vid all tullrelaterat.
Bokföringsexempel- import av varor
Import av varor för 200 SEK.
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
4545 Import av varor, utom EU
200
2645 Ingående moms på import (utom EU)
50
2615 Utgående moms på import (utom EU) 25%
50
Inköp av tjänster 200 SEK.
Table 1
Debet
Kredit
1930 Företagskonto
200
4531 Inköp av tjänster (utom EU)
200
2647 Ingående moms på import (utom EU)
50
2614 Utgående moms på import (utom EU) 25%
50
FAQ - Vanliga frågor och svar
Hur ofta ska jag rapportera min moms?
Hur ofta du ska rapportera momsen beror på vad du har registrerat dig för på Skatteverket. Logga in på mina sidor för att senär du ska rapportera. Använder du Wrebit och har ställt in din Wrebit app korrekt så kommer du få påminnelser om att lämna in din momsdeklaration.
Vad är ingående moms?
Ingående moms är den moms som har lagtspå när du köper in varor och tjänster till ditt företag och den som du får dra av om du bedriver en momspliktig verksamhet.
När måste jag vara momsregistrerad?
Du måste vara momsregistrerad om du har en omsättning som överstiger 120 000 kr. Samt om du bedriver handel med länder inom EU.
