Vad är moms och hur bokförs den? Enkel guide - Wrebit
Vad är moms och hur ska det bokföras samt rapporteras?
Moms är en förkortning av mervärdesskatt, en skatt som läggs på de flesta varor och tjänster. Företag som är momsregistrerade lägger på moms vid försäljning (utgående moms) och betalar moms vid inköp (ingående moms). Vilken moms det gäller beror på om du köper eller säljer en vara eller tjänst.
Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms?
- Ingående moms är det som läggs på varan/tjänsten som du köper in till företaget.
- Utgående moms är det som du lägger på varan/tjänsten som du säljer från företaget.
En bra kom ihåg regel för att ha koll på ingående vs utgående moms är att tänka att momsen följer med varan/tjänsten:
- Köper du in något blir det ingående moms. Varan/tjänsten går in i ditt företag.
- Säljer du något blir det istället utgående moms. Vara/tjänsten går ut ur företaget.
Momsregistrerad eller inte?
Om ditt företag har en låg årsomsättning kan ditt företag vara undantaget från moms. Har ditt företag en årsomsättning under det aktuella kalenderåret som är mindre än 120 000 kr behöver du inte vara momsregistrerad.
Ditt företag måste vara registrerad för moms om:
- Din årsomsättning som överstiger 120 000 kr.
- Du köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet.
- Du säljer tjänster till andra EU-länder som du ska lämna periodisk sammanställning för.
- Du har köpt andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor från andra EU-länder för mer än 90 000 kr på ett år.
Hur ofta ska momsen deklareras?
Hur ofta du ska deklarera moms beror på vad ditt företag är registrerat för hos Skatteverket, samt din årsomsättning. Du kan välja att deklarera moms en gång per år, en gång per kvartal (var tredje månad) eller varje månad. Mindre företag har oftast års- eller kvartalsvis deklaration, medan större företag ofta deklarerar varje månad.
| Årsomsättning | Redovisningsperioder |
|---|---|
| Max 1 miljon kr | En gång per år, var tredje månad eller varje månad |
| Max 40 miljoner kr | Var tredje månad eller varje månad |
| Mer än 40 miljoner kr | Endast en gång i månaden |
Momssatser
Beroende på vad du köper eller säljer så kandet vara olika momssatser. Att ha koll på hur mycket moms det är på det man köper och säljer är viktigt för att det ska bli rätt i momsdeklarationen. Jämför därför alltid den verifikation som skapas mot det kvitto/faktura som du har som underlag så att det blir rätt bokfört.
Momssatserna i Sverige är:
- 25 % moms: Är på det mesta som du köper när det kommer till varor och tjänster.
- 12 % moms: Unikt för mat relaterad moms. Både råvaror och restaurangbesök.
- 6 % moms: Unikt för tåg och resor samt hotell, tidningar och litteratur.
OBS! Mellan 1 april 2026 och 31 december 2027 är livsmedelsmomsen tillfälligt sänkt till 6 % moms.
Omvänd skattskyldighet
Handlar du med byggtjänster finns det något som heter omvänd skattskyldighet. Det betyder att köparen är skyldig att rapportera in momsen till staten.
Det är vanligt förekommande vid försäljning av byggtjänster mellan företag inom byggsektorn. Detta gäller till exempel när näringsidkare säljer tjänster som:
- markarbete
- byggnation
- VVS
- byggstädning
Detta avser alltså handel mellan byggföretag.
Fakturan ska då vara momsfri med texten"Omvänd betalningsskyldighet”.
Om du får en faktura från ett annat byggföretag så använder du konto 4425 “Inköp av tjänster inom Sverige, omvänd skattskyldighet”. Är det en faktura som du skickar till ett annat byggföretag använder du konto 3231 “Försäljning bygg, omvänd skattskyldighet” när du ska bokföra den försäljningen.
Moms vid vinstmarginalbeskattning (VMB)
När du säljer begagnade varor, konstverk, antikviteter eller samlarföremål ska momsen i vissa fall beräknas annorlunda. Man beräknar då momsen på skillnaden mellan försäljningspriset och inköpspriset istället för på försäljningspriset.
För att vinstmarginalbeskattning ska vara applicerbart behöver köpet ske från en part som inte har haft avdragsrätt på din ingående moms vid köp av varan, till exempel en privatperson. Har säljaren debiterat moms på fakturan kan du inte använda dig av VMB.
Vid försäljning sen ska momsbeloppet inte finnas med på fakturan till köparen. Kunden får inte göra avdrag för momsen om du som säljare har använt dig av VMB.
I fakturan ska du skriva något av följande:
- vinstmarginalbeskattning för begagnade varor
- vinstmarginalbeskattning för konstverk
- vinstmarginalbeskattningför samlarföremål och antikviteter
Notera att man inte måste använda sig av VMB vid försäljning av begagnade varor utanman kan använda sig av de vanligare reglerna.
När du bokför dina inköp och försäljningar av VMB varor så används följande konton.
- Vid inköp av VMB-varor bokför du mot konto 4200 Inköp VMB-varor, utan moms.
- När de sedan säljs bokför du mot konto 3220 Försäljning VMB varor, momsfri. Här ska beloppet som du köpte in varan för då du inte får beräkna moms på inköpspriset.
- Försäljningsvärdet minus inköp med 25% moms bokförs mot konto 3224 Positiv vinstmarginal 25 %.
Försäljning av VMB
Emil köper in en vas för 100 kr från en privatperson och ska använda sig av VMB vid försäljningen. Emil säljer vasen för 200 kr. Det betyder att han ska beräkna moms på försäljningspriset - inköpsvärdet. Det blir 200 – 100 = 100.
För att räkna ut momsen: 100 x 0.2 = 20
När Emil bokför blir det på följande sätt:
| Debet | Kredit | |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 200 | |
| 3220 Försäljning VMB varor, momsfri | 100 | |
| 3224 Positiv vinstmarginal 25% | 80 | |
| Utgående moms | 20 |
Inköp av VMB varor
Emil köper in en vara av ett företag som använder sig av VMB för 200 kr.
När Emil bokför blir det på följande sätt:
| Debet | Kredit | |
|---|---|---|
| 1930 Företagskonto | 200 | |
| 4200 VMB-varor, utan moms | 200 |
Moms vid handel med utlandet
Nedan beskriver vi hur du ska rapportera moms som ett momsregistrerat företag som har handel med länder inom respektive utom EU. Viktigt att komma ihåg är att om ditt företag handlar och säljer med länder inom/utom EU enligt ovan så måste du vara momsregistrerad.
Moms vid handel med land inom EU
Handlar du med länder inom EU bokför du dina inköp som inköp av varor/tjänster inom EU. Vid ett köp med ett annat landinom EU är det vanligast att säljaren inte ska ta upp någon moms på försäljning men du som köpare ska redovisa omvänd moms på inköpet. Det gör att man bokför både ingående moms samt utgående moms på sitt inköp vid köp från annat land inom EU.
Exempel för moms vid handel med land inom EU
Lisa köper in varor för 200 kr från Erik iSpanien. Båda parter är momsregistrerade i sina respektive länder. Lisa har uppgett sitt VAT-nummer vid inköpet. Då varorna ska användas i Lisas verksamhet ska säljaren Erik inte redovisa någon moms men Lisa ska redovisa svensk moms på inköpet i sin momsdeklaration i Sverige.
För att räkna ut momsen på inköpet räknarLisa följande:
Ingående moms: 200 kr x 0,2 = 50 kr
Utgående moms: 200 kr x 0,2 = 50 kr
Den ingående momsen ska bokföras mot konto 2647 Ingående moms omvänd skattskyldighet 25% i Wrebit.
Den utgående momsen ska bokföras mot konto 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet 25% i Wrebit.
När du bokför ett inköp ser verifikationen ut enligt nedan
Inköp av varor för 200 kr
.webp)
